提出如下問題:
我是一家房地產企業，我們開發一個（城中村）改造項目，政府規定返還土地出讓金約85%返還款用于該項目的拆遷安置補償、土地轉用、項目基礎設施配套建設及歸還貸款。請問，收到土地返還款的當年是否需要交納企業所得稅嗎？在計算項目增值稅時，扣減的土地價款，是按原來支付的土地出讓金原價（即土地出讓金票據）數額還是要考慮該返還款（即土地出讓金票據-返還款），在計算項目土地增值稅時，是否需要調減土地出讓金？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資�！敦斦�、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)*9條規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。根據上述規定，企業取得的財政性資金符合上述條件的可作為不征稅收入。企業取得政府土地出讓金返還款，是政府為了招商引資所給予企業的一種財政優惠，通常情況并沒有規定專項用途，對于企業取得的這類沒有規定專項用途的財政返還收入，需要計入當期的應納稅所得額繳納企業所得稅。以上就是關于土地返還款是否要繳納企業所得稅的相關內容。
在計算項目增值稅時，扣減的土地價款，是要考慮該返還款（即土地出讓金票據-返還款），在計算項目土地增值稅時，是需要調減土地出讓金，為了避免風險請咨詢當地稅務機關。
京公網安備 11010802021794號
