2023-01-11 14:19:49

提出如下問題:
老師你好，一般納稅人收到銀行手續費專票是否可以做抵扣進項稅?

二、如何申報固定資產一次性扣除;

我第三季度，如購進固定資產_汽車原值10萬，符合享受一次性扣除，我第三季度會計與稅法計折舊一致如2萬-10原值＝剩余8為加速折舊調減8，我到第四季度時:會計與稅法折舊累計4_原值10＝6是為調減嗎？還是……


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

一、財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

財稅〔2016〕36號）附件1后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項規定，金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
2.直接收費金融服務。
直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

因此，銀行轉賬手續費屬于直接收費金融服務，符合抵扣條件取得專用發票可以抵扣進項稅。

二、所得稅是按年計算，如果會計折舊是5年，購買當年會計折舊是1萬元，當年會計與稅法差異是9萬元。你題目中的具體處理方法我沒有看明白。

專家補充回復